Sikkerhetsalternativer Når et aksjeselskap samtykker i å selge eller utstede sine aksjer til ansatte, eller når et fondsbidrag gir opsjoner til en ansatt til å erverve tillitenheter, kan ansatt motta skattepliktig fordel. Hva er en sikkerhet (aksje) opsjoner skattepliktig fordel Hva er fordelen Typer av alternativer. Når er det skattepliktige Fradrag for veldedig donasjon av verdipapirer Vilkår for å møte for å få fradraget når sikkerheten blir donert. Tilleggsavsetningsavdrag Betingelser for å møte for fradrag. Rapportere fordelen på T4-slipkodene som skal brukes på T4-slip. Tilbakebetaling av lønnsfradrag på opsjoner Finn ut når du trenger å holde tilbake CPP-bidrag eller inntektsskatt fra opsjoner. (EI premier gjelder ikke for opsjoner). Skjemaer og publikasjoner Sekundær meny NettstedinformasjonVedhold på aksjekompensasjon Hvordan håndtere avståelse når du utøver et opsjon eller mottar aksjer som kompensasjon. Tilbakebetaling er nødvendig for visse former for egenkapital kompensasjon gitt til ansatte. Når kompensasjonen tar form av aksjer, er det nødvendig med spesielle arrangementer for å tilfredsstille tilbakeholdsbehovet. Kun ansatte De fleste typer egenkapitalkompensasjon kan mottas av ikke-ansatte (for eksempel direktører eller konsulenter) samt ansatte. Tilbakebetaling er kun nødvendig for ansatte (og i noen tilfeller tidligere ansatte). Legg merke til at hvis du arent en ansatt, må du generelt betale skatt for selvstendig næringsdrivende på ethvert beløp som behandles som kompensasjon for tjenester. Når det er påkrevd tilbakeholding Generelt er det nødvendig med tilbakeholding i situasjoner hvor en ansatt er pålagt å rapportere kompensasjonsinntekt: Tilbakebetaling er nødvendig når du mottar stipend fra aksjer (eller foreta seksjon 83b valg for ubrukt lager). Tilbakebetaling er nødvendig når de tidligere uvestede lagervestene (forutsatt at du ikke gjorde seksjonen 83b valg). Tilbakebetaling er nødvendig når du utøver et ikke-kvalifisert aksjeopsjon. Det er et unntak fra denne generelle regelen. Hvis du gjør en diskvalifiserende disposisjon av aksjer oppnådd ved å utøve et incentivaksjonsopsjon, eller du må rapportere kompensasjonsinntekter ved disponering av aksje du ervervet under en personalekjøpsplan, krever ikke IRS kildelegging. Hvordan oppfylle kravet Det spesielle problemet med å holde tilbake på kompensasjon på lager er at du ikke får penger. Naturligvis insisterer skattemyndighetene på at tilbakeholdelsen skal leveres kontant. Hvordan kan du gi kontanter tilbakeholdende når du ikke mottok noen penger Noen selskaper hjelper med dette problemet ved å gi noen form for kontant kompensasjon som går sammen med aksjekompensasjonen. Dette kan ha formen av en aksjeoppskattingsrett eller kontantbonusplan. Vær imidlertid oppmerksom på at hvis selskapet dekker ditt tilbakehold, beløpet de betaler for det formålet, er ekstra inntekt for deg. Eksempel: Du mottar aksjer verdsatt til 20.000 og kildeskyldigheten er 6.600. Hvis selskapet dekker dette beløpet for deg, så har du ytterligere 6 600 kompensasjonsinntekter (og selskapet må holde fast på det). Selskapet må gi rundt 10.000 til å dekke alle basene ved denne inntektsrenten. Blant skatteproffene kalles dette for å belaste betalingen. De fleste bedrifter forventer at du skal dekke inntektene. Det betyr at du må komme opp med kontanter og betale det til selskapet, som igjen betaler det til skattemyndighetene. Du må kanskje trekke det beløpet fra besparelser, eller kanskje til og med låne for å dekke betalingen. Det kan være mulig å bruke aksjen du mottar som sikkerhet for lånet. En tilnærming er å selge noen eller alle aksjene som ble tilveiebrakt som kompensasjon, og bruk salget fortløper for å oppfylle tilbakeholdsbehovet. Selskapet som yter kompensasjonen kan være enig om å kjøpe tilbake noen av aksjene, eller arrangere at den selges av en megler, for eksempel. I disse tilfellene må du vurdere skatteeffekter av salget, samt kvittering av eiendommen. Resultat av tilbakeholdelse Uavhengig av hvordan du tilfredsstiller kravet, vil inntektsskatten tilbakeholdenhet være en kreditt på din inntektsskatt, redusere din skatt på grunn av eller øke refusjonen. Du kan ikke inkludere tilbakeholdelsen i grunnlaget for aksjen du mottok, selv om det var et beløp du måtte betale til selskapet da du mottok det. Du bør også være oppmerksom på at tilbakeholding ikke nødvendigvis dekker ditt fulle ansvar på beholdningen du mottok. Tilbakebetaling skjer i henhold til regler som er utformet for å komme rimelig nær den faktiske skatt i de fleste tilfeller, men din faktiske skatt på denne inntekten kan være høyere. Hvis du får et alternativ til å kjøpe aksjer som betaling for dine tjenester, kan du ha inntekt Når du mottar alternativet, når du utøver alternativet, eller når du avhenger av opsjonen eller aksjen mottatt når du utøver alternativet. Det finnes to typer opsjoner: Optjoner innvilget i henhold til en ordinær aksjekjøpsplan eller en opsjonsopsjonsopsjon (ISO) - plan er lovbestemte opsjoner. Aksjeopsjoner som ikke er gitt hverken i henhold til en personalekjøpsplan eller en ISO-plan, er ikke-statlige aksjeopsjoner. Se publikasjon 525. Beskattbar og ikke-skattepliktig inntekt. for å få hjelp til å avgjøre om du har fått lovbestemt eller ikke-statutert aksjeopsjon. Lovbestemte opsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg lovfestet aksjeopsjon, inkluderer du vanligvis ikke beløp i bruttoinntekt når du mottar eller utøver opsjonen. Du kan imidlertid være underlagt en alternativ minimumsskatt i året du utøver en ISO. For mer informasjon, se Form 6251 Instruksjoner. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du kjøpte ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. Men hvis du ikke oppfyller spesielle holdingsperiodekrav, må du behandle inntekter fra salget som vanlig inntekt. Legg disse beløpene, som blir behandlet som lønn, til grunnlaget for aksjen ved å bestemme gevinsten eller tapet på aksjene i aksjene. Se publikasjon 525 for spesifikke detaljer om typen opsjonsopsjon, samt regler for når inntektene rapporteres og hvordan inntektene rapporteres for inntektsskatt. Incentive Stock Option - Etter å ha utført en ISO, bør du motta en skjema 3921 (PDF) fra din arbeidsgiver, Utøvelse av et incentivaksjonsalternativ under § 422 (b). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt (hvis aktuelt) som skal rapporteres ved retur. Anskaffelseskontrakt for ansatte - Etter førstegangsoverføring eller salg av aksje oppkjøpt ved å utnytte et opsjon gitt i henhold til en ordinær aksjekjøpsplan, bør du motta en skjema 3922 (PDF) fra din arbeidsgiver, overføring av aksjekjøp gjennom en ansattes aksjekjøpsplan under § 423 (c). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt som skal rapporteres ved avkastningen. Ikke-statuterende aksjeopsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg et ikke-statutert aksjeopsjon, vil mengden inntekt som skal inkluderes og tidspunktet for å inkludere det avhenge av om rettverdig markedsverdi av opsjonen kan bestemmes lett. Lettbestemt Fair Market Value - Hvis et opsjon er aktivt handlet på et etablert marked, kan du enkelt bestemme den rimelige markedsverdien av opsjonen. Se publikasjon 525 for andre omstendigheter som du lett kan bestemme rettferdig markedsverdi av et opsjon og regler for å bestemme når du skal rapportere inntekter for et opsjon med en lett bestemt markedsverdi. Ikke lett fastsatt Fair Market Value - De fleste ikke-statutære opsjoner har ikke en lett bestemt markedsverdi. For ikke-lovgivningsmessige opsjoner uten en lett bestemt markedsverdi, er det ingen skattepliktig hendelse når opsjonen er innvilget, men du må inkludere den virkelige markedsverdien av aksjen mottatt på trening, med fradrag av beløpet som er betalt, når du utøver opsjonen. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du mottok ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. For spesifikk informasjon og rapporteringskrav, se publikasjon 525. Side sist omtalt eller oppdatert: 17. februar 2017 22. november 2010 Endringer i aksjeopsjonsreglene Bill C-47 (Draft Legislation), som bestod andrebehandlingen per 4. november 2010 og har blitt sendt til House Finance Committee, implementerer kunngjøringene i 4. mars 2010 Federal Budget (Budsjett 2010) med hensyn til endringer i beskatning av opsjonsopsjoner. Kommentarene i denne oppdateringen beskriver de viktigste endringene i innløsningen av aksjeopsjoner, arbeidsgivernes fradragsforpliktelser og utsettelse av aksjeopsjonen for aksjer med børsnoterte aksjer. Utbetaling av opsjonsopsjoner Generelt gjelder regler for ansattes opsjonsopsjoner at ansatte skal inkludere differansen mellom virkelig verdi av de opsatte verdipapirene på det tidspunkt opsjonen utøves og beløpet betalt av den ansatte for å erverve sikkerhet (og, hvis det er aktuelt, alternativet). Arbeidsgiver har ikke rett til å kreve fradrag når det utsteder aksjer ved utøvelse av en opsjonsordning. Mens denne opsjonsopsjonen fullt ut er inkludert i inntektene til ansatte, forutsatt at visse vilkår er oppfylt, kan medarbeider trekke halvparten av beløpet av ytelsen ved bestemmelse av skattemessig inntekt (Stock Options Deduction). Hvor dette fradraget er tilgjengelig, blir de ansatteopsjonspenger faktisk beskattet til samme effektive skattesats som en realisasjon 2. I mange tilfeller foretrekker arbeidstakeropsjoninnehavere og deres arbeidsgivere å betale arbeidsgiveren kontant i kontanter, verdien av alternativet i bytte for å kansellere opsjonen. I så fall, før budsjettet 2010 og når den var ordentlig strukturert, kunne den ansatte ha sin opsjonsavgift effektivt beskattet som en realisasjonsgevinst, mens arbeidsgiveren generelt hadde rett til et skattefradrag som er lik betalingsbeløpet . Utkastet til lovgivning bekrefter at en ansatt ikke vil være i stand til å kreve en aksjeopsjon Fradrag ved disponering av opsjon til å erverve aksjer 3 med mindre det aksjeselskap som har avtalt å selge eller utstede aksjene (opsjonsutstederen) 4 at verken det eller noen som ikke håndterer armlengden 5 med den, vil kreve et fradrag med hensyn til betalingen til skattebetaleren. Valget må innleveres til ministeren og et bevis på valget må gis til den ansatte som må fremlegge slik bevis med sin selvangivelse for året hvor opsjonene er overlevert. Ordlyden av konseptlovgivningen innebærer at opsjonsutstederen må velge med hensyn til hver tildeling av opsjoner til de enkelte ansatte. Utkastet til lovgivning synes ikke å gjelde for en kontantløs oppgave, det vil si i stedet for at den ansatte overgir sine opsjoner for å motta verdien i penger, gir opsjonsutstederen en megler for utøvelseskursen som skal videreføres til den ansatte og den ansatte utnytter opsjonene med en retning til megleren for umiddelbart å selge aksjene på det åpne markedet for å tilfredsstille betalingen av utøvelseskursen og eventuelle gjeldsavsetninger. Vær oppmerksom på at megleravgiftene, dersom de utbetales av opsjonsutstederen, skal være en skattepliktig fordel for den ansatte. Kanadiske optionsutstedere og utenlandske foreldreopsjonsutstedere som gir eller har gitt opsjoner til ansatte i deres kanadiske tilknyttede selskaper, bør vurdere følgende: Gjennomgå deres eksisterende planer om å vurdere om de har skjønn til å godta eller nekte utbetaling av opsjoner. Bestem om de vil gjøre valget til å gi sine ansatte fordelene med aksjeopsjonsavdrag. Bestem om de bør endre deres eksisterende opsjonsplan for å inkludere forpliktelsen til opsjonsutstederen om å foreta valg i tilfelle av innløsning av aksjeopsjonen av den ansatte. Gjennomgå regnskapsmessig påvirkning av nytt tiltak på regnskapet. Arbeidsgiveravhengige forpliktelser Utkastet til lovgivning forklarer også arbeidsgiverens kildefradragsavsetningskrav med hensyn til en ansattes opsjonsbonus. En slik fordel må avgjøres i løpet av året at opsjonen utøves og vil bli beregnet som om verdien av aksjeopsjonen var betalt til arbeidstakeren som en kontantbonus. Som et resultat av dette nye tiltaket vil arbeidsgivere måtte holde tilbake med utøvelsen av opsjonene, selv om bare aksjer distribueres til de ansatte. Formålet med dette tiltaket er å hindre situasjoner der ansatte ikke er i stand til å oppfylle sine skattepliktige forpliktelser som følge av verdifallet på verdipapirer som er opptjent ved utøvelse av opsjoner. Følgende hensyn gjelder for tilbakeholdelseskravet: Dersom aksjeopsjonsfordelen kvalifiserer for Aksjeavdragsavdrag, kan beløpet av den skatt som skal holdes, reduseres for å gjenspeile dette fradraget. Dersom opsjonene ble innvilget før 2011 i henhold til en skriftlig avtale inngått før 4. mars 2010, og slik skriftlig avtale inneholdt på den tiden en skriftlig betingelse som begrenser arbeidstaker fra å avhende aksjene i en periode etter øvelsen, Ingen skattemessig beholdning må utføres. 6 Ingen skattemessig beholdning må utføres der aksjeopsjonsfordelen oppstår ved utøvelse av opsjoner på aksjer i et kanadisk kontrollert privat selskap. Før budsjettet 2010 tolererte Canada Revenue Agencys (CRA) at ingen inntektsskatt kan holdes ved kilden på opsjonspenger dersom ingen annen kontant godtgjørelse ble betalt til en ansatt, eller hvis tilbakeholdelsen ville medføre urimelig motgang for den ansatte. Denne unødvendige motgangspolitikken gjaldt ikke aksjeopsjoner utøvet av utenlandske ansatte eller kontantløse treningsprogrammer. Utkastet til lovgivning utelukker formelt utryddelsespolitikken og eventuelle skatteforpliktelser som følge av utøvelse av aksjeopsjon, vil ikke, med mindre det ellers kan bli utsatt 7. kvalifiserer som grunner for at skattemessig reduseres av CRA. Når et utenlandsk morselskap gir aksjeopsjoner til ansatte i dets kanadiske datterselskap eller datterselskap, er det utenlandske morselskapet teknisk ansvarlig for tilbakeholdelse og rapportering av opsjonsbonuset, med mindre kostnadene til det utenlandske morselskapet blir ladet til det canadiske datterselskapet eller datterselskapet. Men i praksis rapporterte den kanadiske arbeidsgiveren vanligvis aksjeopsjonen og tok seg av tilbakeholdenes overføringer. Det har ikke vært noen indikasjon fra CRA at denne praksisen ikke er akseptabel lenger. Optieutstedere bør vurdere følgende: Alternativ Utstedere bør vurdere deres nåværende administrative prosedyrer for tilbakeholdelse av aksjeopsjoner og sikre at de overholder lovforslaget. For å oppfylle sine skattemessige forpliktelser, er opsjonsutstedere pålagt å følge opsjonsoppgaver av tidligere ansatte. Alternativ Utstedere kan vurdere å opprette et kontantløst treningsprogram som overholder forholdsforpliktelser. Alternativ Utstedere kan vurdere å gi ansatte og tidligere ansatte i utsteders administrative prosedyre for å overholde sine forpliktelser som kan omfatte salg av en del av aksjene underliggende aksjeopsjoner av megler for å dekke gjeldende skatter, med mindre arbeidstakeren betaler gjeldende beløpsmiddel i kontanter til opsjonsutstederen og foreslår at de konsulterer egen skattemessig rådgiver. Alternativ Utstedere kan vurdere å endre sine opsjonsplaner for å klargjøre deres administrative prosedyrer for å overholde sine forpliktelsesforpliktelser, særlig hvis slik endring kan skje uten at godkjennelse av sikkerhetshaver er godkjent i henhold til vilkårene i den aktuelle planen. Arbeidsgivere kan vurdere å vurdere andre egenkapitalkompensasjonsprogrammer som for eksempel aksjekjøpsplaner hvor aksjer kan utstedes for å overholde de nye kildeskapsreglene og vurdere skattefradragsprosessen som må etableres. Offentlige selskaper Stock-Option Utsettelse Siden 2000 var ansatte i offentlige selskaper lov til å velge å utsette inkluderingen av aksjeopsjonsydelsen realisert ved utøvelsen av deres opsjoner, til det år de har avhendet de opsatte verdipapirene (underlagt en årlig grense på 100 000). I budsjettet 2010 har regjeringen kunngjort sin intensjon om å oppheve slik valg for å utsette inntektsinnsatsen med hensyn til opsjoner utøvet etter 4. mars 2010. Utkastet til lovgivning fastsetter at det ikke kan innsettes utsettelsesvalg for børsnoterte aksjer anskaffet etter mars 4, 2010 8. Personer vil kunne foreta valg for å begrense skatteforpliktelsen på utsatt opsjonsfordel til et beløp som tilsvarer det ultimate salgsmottak som mottas. Den valgfrie lettelsen vil bli justert for å ta hensyn til kapitalstap som oppstår ved aksjenees disposisjon og deres anvendelse mot gevinster fra andre kilder. Dette valget vil være tilgjengelig for aksjer solgt før 2015 (inkludert aksjer solgt før 4. mars 2010). For aksjer solgt før 2010, vil enkeltpersoner bli pålagt å arkivere valget ved søknadsfristen for deres personlige personlige avkastning for 2010. Valget kan imidlertid bare gjøres der den enkelte valgte å utsette beskatning av fordelen som følge av utøvelsen av opsjoner for å erverve aksjer som ble handlet på visse børser. Alternativer Utstedere bør vurdere å kommunisere til ansatte og tidligere ansatte at det ikke lenger er mulig å utsette beskatning av opsjonsutbetalingen ved utøvelse av sine opsjoner og foreslå å rådføre seg med egen skatterådgiver for å vurdere konsekvensene av budsjettet 2010. 1. Imidlertid Fradrag er bare 25 (i stedet for 50) for Quebec skatt formål. 2. Unntatt i Quebec hvor den effektive skattesatsen er 30 i stedet for 24 for gevinst. 3. Eller enheter i tilfelle av fondsbasert tillit. 4. På en foreskrevet form, ikke utgitt ennå. 5. Utstedelser må kanskje vurderes når et utenlandsk morselskap har gitt opsjoner til kanadiske ansatte. 6. En slik tilstand benyttes imidlertid ikke ofte i opsjonsplaner. 7. Som kan være tilfelle med kanadiske kontrollerte private selskaper alternativer. 8. Unntatt om alternativene i utgangspunktet kvalifiserte som CCPC-alternativer. For ytterligere informasjon, vennligst kontakt din Stikeman Elliott-representant, enhver forfatter oppført eller et medlem av treningsgruppen.
No comments:
Post a Comment